La presentación de informes país por país (Country-by-Country Reporting, CbCR) se ha convertido en una de las nuevas fuentes de información más importantes sobre las actividades globales de las empresas multinacionales (EMN). Introducidos originalmente en el marco del proyecto BEPS de la OCDE/G20 con fines de transparencia fiscal y evaluación de riesgos, los datos CbCR a nivel micro ofrecen ahora oportunidades sin precedentes tanto para la investigación académica como para las administraciones tributarias a la hora de analizar la organización internacional de las empresas multinacionales, la localización de los beneficios y de la actividad económica, y el funcionamiento del sistema tributario mundial.
Sin embargo, a pesar de la creciente importancia analítica de estos datos, las bases de datos CbCR a nivel de empresa siguen siendo difíciles de utilizar en la práctica. Los archivos sin procesar contienen con frecuencia incoherencias en los identificadores, duplicados, errores de declaración, inversiones de signos, incoherencias en las unidades, problemas de divisas y prácticas de declaración heterogéneas entre empresas y jurisdicciones. Además, la propia estructura del CbCR —basada en la agregación por jurisdicción de las cuentas no consolidadas de las entidades— plantea dificultades adicionales relacionadas con las transacciones intragrupo, los establecimientos permanentes y la posible doble contabilización de los dividendos.
Esta Nota ofrece una guía metodológica práctica para la limpieza y el procesamiento de datos CbCR a nivel de empresa («micro»). Propone un conjunto de procedimientos armonizados destinados a mejorar la coherencia interna, la comparabilidad longitudinal y la utilidad analítica de los datos. El documento abarca todas las principales etapas del proceso de limpieza, entre ellas:
La guía está dirigida tanto a investigadores que trabajan con datos micro-CbCR como a estadísticos o analistas de las administraciones tributarias responsables de procesar los archivos CbCR intercambiados y elaborar estadísticas agregadas. Se presta especial atención a la reproducibilidad, la documentación de las correcciones y la importancia de mantener registros de auditoría claros durante todo el proceso de limpieza.
Uno de los mensajes centrales de esta guía es que una limpieza rigurosa constituye un requisito previo para cualquier uso significativo de los datos CbCR a nivel de empresa. Al mismo tiempo, el documento muestra que, una vez procesados adecuadamente, los datos micro-CbCR parecen ser, en términos generales, coherentes con otras fuentes importantes de información sobre las empresas multinacionales. Esto confirma el considerable potencial de los datos CbCR como una fuente valiosa para el análisis tributario, las estadísticas macroeconómicas internacionales y la investigación sobre empresas multinacionales.
Por último, la Nota sostiene que el intercambio de buenas prácticas entre investigadores y administraciones tributarias es esencial. Una mayor convergencia en las metodologías de limpieza mejoraría la comparabilidad de los estudios empíricos, reforzaría la calidad de las estadísticas CbCR agregadas de la OCDE y contribuiría a un uso más fiable de estos datos tanto para fines analíticos como administrativos.